Inhoud
Bijtelling voor privégebruik auto van de zaak
Fiscale aspecten van autokosten voor zelfstandigen/freelancers
BPM
Motorrijtuigenbelasting
Diverse fiscale regelingen
Bijtelling voor privégebruik auto van de zaak
Fiscale bijtelling in verband met privégebruik van de auto van de zaak
Voor privégebruik van een auto van de zaak is de werknemer een bijtelling verschuldigd. Dit geldt voor personenauto's en bestelwagens die voor meer dan 500 kilometer op jaarbasis privé worden gebruikt. De grens van 500 kilometer is op jaarbasis. Heeft een werknemer de auto bijvoorbeeld slechts zes maanden ter beschikking gehad, dan mag in die periode slechts 250 kilometer privé worden gereden zonder bijtelling. Indien de werknemer meer rijdt, is de bijtelling slechts verschuldigd over de maanden dat werknemer een auto ter beschikking heeft gehad.
Woon-werkkilometers tellen niet als privékilometers. De bijtelling bedraagt met ingang van 1 januari 2008 25% van de catalogusprijs van de auto. Indien de CO2-uitstoot van de auto lager is dan 95 gram per kilometer voor dieselmotoren respectievelijk lager dan 110 gram per kilometer voor benzinemotoren, geldt een bijtelling van 14%. De bijtelling dient te worden opgeteld bij het brutoloon van de werknemer, waarna door de werkgever loonbelasting/premies zorgverzekeringen en de bijdrage voor de Zorgverzekeringswet wordt ingehouden.
naar boven
Wanneer geen bijtelling?
Als de werknemer de maandelijkse inhouding van de bijtelling wil voorkomen, dient hij aan het begin van het kalenderjaar een verklaring geen privégebruik op te vragen bij de belastingdienst en de op basis daarvan verkregen beschikking van de belastingdienst aan de werkgever te overhandigen. Daarnaast dient hij een sluitende kilometeradministratie bij te houden. De werkgever dient genoemde verklaring in haar administratie te houden. Mocht aan het einde van het jaar blijken dat de werknemer toch meer dan 500 kilometer privé heeft gereden, dan wordt de aanslag voor de bijtelling door de belastingdienst aan de werknemer opgelegd.
Als een verklaring geen privégebruik is afgegeven en in de loop van het jaar blijkt dat de werknemer toch meer dan 500 kilometer privé rijdt, dan zal voor de resterende periode de bijtelling via de loonbelasting moeten worden ingehouden. De reeds verstreken periode wordt nageheven bij de werknemer.
Als de werkgever geen verklaring geen privégebruik in zijn administratie heeft en geen bijtelling inhoudt, is werkgever verantwoordelijk voor de juistheid van de door de werknemer bijgehouden kilometeradministratie.
naar boven
Is het mogelijk om gedurende het jaar de bijtellingsverplichting te stoppen?
Als eenmaal gedurende één of meer maanden bijtelling is ingehouden op het salaris, kan dit gedurende het lopende kalenderjaar alleen worden gestopt, als de werknemer ook over de verstreken periode een sluitende kilometerregistratie heeft. Als de werkgever beschikt over een verklaring geen privégebruik, kan hij voor de resterende periode van het jaar de inhouding stopzetten. Over de verstreken periode waarover wel bijtelling is ingehouden, kan middels correctieberichten het ingehouden loon worden gecorrigeerd. Werkgever is over deze periode wel verantwoordelijk voor de juistheid van de kilometerregistratie, omdat voor die periode nog geen verklaring geen privégebruik was afgegeven.
naar boven
Eigen bijdrage voor privégebruik
Een eigen bijdrage die de werknemer aan zijn werkgever betaalt voor het privégebruik, mag op de bijtelling in mindering worden gebracht. Een eventuele eigen bijdrage voor privégebruik wordt eerst van het brutoloon inclusief bijtelling afgetrokken, waarna de loonbelasting wordt berekend. Het is mogelijk dat in een maand de eigen bijdrage groter is dan de bijtelling. De eigen bijdrage mag volledig worden afgetrokken. Op jaarbasis kan de aftrek voor een eigen bijdrage voor privégebruik echter nooit groter zijn dan het totaalbedrag van de bijtelling in hetzelfde kalenderjaar.
Onder de voorwaarde dat bepaalde door werknemer zelf betaalde kosten zoals kosten voor o.a. parkeren als eigen bijdrage voor privégebruik zijn omschreven, bijvoorbeeld in de autoregeling, kunnen bedoelde kosten eveneens van de bijtelling worden afgetrokken. Eveneens kunnen kosten gerelateerd aan de auto van de zaak die een werknemer rechtstreeks aan derden betaalt, bijvoorbeeld kosten voor autowassen, parkeren, brandstof, tolgelden, motorolie, etc., als eigen bijdrage voor privégebruik in mindering worden gebracht op de bijtelling, mits de werknemer vooraf met de werkgever is overeenkomen dat deze kosten als eigen bijdrage voor privégebruik gelden.
Een andere mogelijkheid is dat genoemde kosten door de werkgever onbelast worden vergoed.
naar boven
Bijtelling en bestelauto
Voor de bestelauto's geldt in beginsel dezelfde regeling voor de bijtelling als voor personenauto's. Er zijn echter een paar verschillen. In de navolgende gevallen is geen bijtelling voor de bestelauto verschuldigd zonder dat hiervoor een sluitende kilometeradministratie of verklaring geen privégebruik nodig is:
1.de bestelauto wordt na werktijd op het afgesloten terrein van de werkgever achtergelaten en wordt niet voor woon-werk verkeer of privé gebruikt;
2.er geldt een - schriftelijk overeengekomen - verbod op privé-gebruik, op welk verbod door de werkgever toezicht wordt gehouden en aan overtreding waarvan sancties zijn verbonden.
Voor een bestelauto die door haar aard of inrichting uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is voor het vervoer van goederen geldt de autokostenfictie niet. Wordt deze auto toch incidenteel privé gebruikt, dan moet de werkelijke waarde van het privé voordeel worden bijgeteld, bestaande uit het aantal privé kilometers maal de werkelijke kosten per kilometer.
Een laatste tegemoetkoming met betrekking tot bestelauto's van de zaak betreft de situatie dat de bestelauto doorlopend afwisselend aan verschillende werknemers ter beschikking wordt gesteld. In dat geval is het toepassen van de autokostenfictie praktisch niet uitvoerbaar. Voor die situatie is toegestaan dat de werkgever volstaat met betaling van een eindheffing van € 300,00 per bestelauto per jaar. De werkgever kan vervolgens zelf besluiten om een deel van dit bedrag aan de werknemer door te belasten.
naar boven
Catalogusprijs
De catalogusprijs is de bruto adviesprijs van de importeur, inclusief marge voor de dealer, fabrieksopties en -accessoires, BTW en BPM, maar zonder aftrek van kortingen die een dealer wellicht verleent. Met ingang van 1 juli 2006 is de wet BPM zodanig gewijzigd dat alleen BPM hoeft te worden afgedragen over opties en accessoires die door of namens de fabrikant zijn aangebracht. De catalogusprijs bestaat voor auto's die na 1 juli 2006 op kenteken zijn gesteld dus alleen uit de nieuwprijs van de auto inclusief opties en accessoires die door of namens importeur en fabrikant zijn aangebracht. Alle accessoires die door de dealer worden aangebracht, dus ook vóór kentekenregistratie, tellen niet mee voor de catalogusprijs. Ook voor de bijtelling kan voor auto's die op of na 1 juli 2006 te naam zijn gesteld, van deze catalogusprijs worden uitgegaan.
Bestelauto's die zijn gekentekend na 1 juli 2005 zijn belast met BPM. Ondernemers die de bestelauto in het kader van hun onderneming gebruiken, kunnen weliswaar de BPM terugvragen, maar voor de bijtelling voor het privégebruik telt de BPM mee voor de catalogusprijs.
Nederlandse belastingplichtigen die een auto van de zaak op buitenlands kenteken privé gebruiken, zijn bijtelling verschuldigd op basis van de Nederlandse catalogusprijs van de auto.
naar boven
Geldt deze regeling ook voor huurauto's en shortlease-auto's?
De bijtelling is verschuldigd voor privégebruik van de aan de werknemer ter beschikking gestelde auto. Ook een huurauto en een shortlease-auto vallen onder deze definitie. Als de huurauto wordt ingezet ter tijdelijke vervanging van de vaste leaseauto, dient voor de periode van vervanging de waarde van de huurauto te worden aangehouden voor bepaling van het bedrag van de bijtelling. Wordt een auto als voorloper voor een nieuw bestelde auto ter beschikking gesteld, dan is de catalogusprijs van deze voorloper uitgangspunt voor de bijtelling.
naar boven
Fiscale aspecten van autokosten voor zelfstandigen/freelancers
De fiscale regelgeving die van toepassing is op het gebruik van een auto wanneer u als zelfstandig ondernemer of freelancer werkzaamheden verricht voor een opdrachtgever waarmee geen dienstbetrekking bestaat, is redelijk complex. Hierna treft u een beknopt overzicht, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen de situatie dat u als freelancer of in het kader van een eenmanszaak handelt (punt I), of dat u uw onderneming in een B.V. heeft ondergebracht (punt II). Onder punt III. wordt uiteengezet op welke wijze een vergoeding wordt belast die u als opdrachtnemer ontvangt van de opdrachtgever voor het gebruik van uw (zakelijke of privé-auto) auto en wat de fiscale gevolgen zijn, indien u gebruik maakt van een auto die door de opdrachtgever ter beschikking wordt gesteld.
I. Eenmanszaak en freelancer
De ondernemer mag in beginsel zelf kiezen, of hij de auto tot zijn privévermogen rekent of dat hij de auto in het ondernemingsvermogen laat vallen. Wel is het zo dat een auto die voor minder dan 500 kilometer op jaarbasis privé wordt gebruikt, tot het ondernemingsvermogen moet worden gerekend. Wordt de auto vrijwel uitsluitend privé gebruikt, dan kan deze niet tot het ondernemingsvermogen worden gerekend.
- Auto behoort tot het ondernemingsvermogen: Alle kosten in verband met het autogebruik zijn bedrijfskosten en mogen in mindering worden gebracht op de winst. In geval de auto wordt geleast, behoort de auto niet tot het ondernemingsvermogen, maar kunnen de leasekosten wel van de opbrengsten worden afgetrokken. Indien de auto voor meer dan 500 kilometer op jaarbasis privé wordt gebruikt, is de forfaitaire bijtelling voor privégebruik van toepassing (25/14% x cataloguswaarde). Deze bijtelling moet worden bijgeteld bij de winst. De bijtelling is echter nooit meer dan het bedrag dat in een jaar aan autokosten ten laste van de winst is gebracht.Als de ondernemer BTW-plichtig is, geldt het volgende. De BTW die aan de ondernemer in rekening is gebracht in verband met aanschaf, reparatie- en onderhoud, brandstof, enz. kan geheel in aftrek worden gebracht. Als de auto door de ondernemer ook privé wordt gebruikt voor meer dan 500 kilometer op jaarbasis, dient een correctie plaats te vinden voor dit privégebruik. De correctie bedraagt 12% x 25/14% x de cataloguswaarde. Wordt de auto alleen voor zakelijk en voor woon-werkverkeer gebruikt, dan hoeft geen correctie plaats te vinden.
- Auto behoort tot het privévermogen De autokostenfictie is niet van toepassing. Voor zakelijke en woon-werkkilometers die worden gereden met een personenauto mag € 0,19 (2007) per kilometer van de winst worden afgetrokken. Voor bestelauto’s moet worden uitgegaan van de werkelijke kilometerprijs.
naar boven
II. De onderneming is ondergebracht in een B.V.
In dit geval is de directeur werknemer van zijn eigen B.V. Ook hier is van belang of de auto tot het ondernemingsvermogen behoort of dat het een privé auto betreft van de directeur/werknemer.
- Auto behoort tot ondernemingsvermogen Ook in dit geval geldt dat alle kosten die betrekking hebben op het autogebruik kunnen worden afgetrokken van de winst. Indien de directeur/werknemer de auto ook privé gebruikt voor meer dan 500 kilometer op jaarbasis, is het autokostenforfait (bijtelling) van toepassing. De bijtelling dient met ingang van 1 januari 2006 door de werkgever te worden ingehouden op het loon van de werknemer.Als de ondernemer BTW-plichtig is, geldt het volgende. De BTW die aan de ondernemer in rekening is gebracht in verband met aanschaf, reparatie- en onderhoud, brandstof, enz. kan geheel in aftrek worden gebracht. Als de auto door de ondernemer ook privé wordt gebruikt voor meer dan 500 kilometer op jaarbasis, dient een correctie plaats te vinden voor dit privégebruik. De correctie bedraagt 12% x 25/14% x de cataloguswaarde. Wordt de auto alleen voor zakelijk en voor woon-werkverkeer gebruikt, dan hoeft geen correctie plaats te vinden.
- Auto behoort tot privévermogen
In dit geval kan aan de directeur/werknemer door de B.V. een bedrag van € 0,19 per kilometer belastingvrij worden vergoed voor zakelijke- en woon-werkkilometers.
Indien de directeur tevens meer dan 50% van de aandelen in de vennootschap in bezit heeft, moeten er vier situaties worden onderscheiden:
- De directeur en de vennootschap worden beide als ondernemer in de heffing van BTW betrokken. Is de auto eigendom van de vennootschap dan geldt het volgende. De autokosten moeten door de directeur aan de vennootschap worden gefactureerd, als onderdeel van de vergoeding die hij ontvangt voor de werkzaamheden voor de vennootschap. Terzake van het ter beschikking stellen van de auto door de vennootschap aan de directeur moet de vennootschap de waarde die hieraan moet worden toegerekend, factureren aan de directeur. De hierin begrepen BTW kan de directeur verrekenen. Gebruikt de directeur de auto ook privé, dan is de autokostenfictie van toepassing.Wordt de auto gehouden door de directeur dan kan deze de BTW aftrekken en dient terzake van het privégebruik BTW correctie plaats te vinden (op basis van 12% x 25/14% x cataloguswaarde).
- De directeur en de vennootschap vormen een fiscale eenheid. In dit geval is geen sprake van BTW-plichtige handelingen tussen de directeur en de vennootschap. Staat de auto op naam van de vennootschap dan is goedgekeurd dat de vennootschap de BTW correctie voor privégebruik bepaalt op basis van de autokostenfictie. Wordt de auto gehouden door de directeur dan is de autokostenfictie van toepassing.
- De directeur en de vennootschap zijn geen fiscale eenheid maar maken gebruik van de vrijstelling om te handelen als fiscale eenheid. Wordt de auto gehouden door de vennootschap, dan is goedgekeurd dat heffing van BTW door de vennootschap aan de directeur terzake van ter beschikking stelling van de auto achterwege blijft. Wel dient de vennootschap de op basis van de autokostenfictie verschuldigde omzetbelasting te voldoen. Voor het geval de auto op naam staat van de directeur, is goedgekeurd dat de BTW die aan de directeur in rekening is gebracht, door de vennootschap op haar BTW-aangifte in mindering wordt gebracht. Hierbij moet eveneens door de vennootschap rekening worden gehouden met de autokostenfictie.
- Een laatste mogelijkheid betreft de situatie dat de auto van de directeur voor de inkomstenbelasting tot het privévermogen wordt gerekend en voor de omzetbelasting tot het bedrijfsvermogen (vermogen van de vennootschap). De autokostenfictie is dan in beginsel niet van toepassing (er is immers geen sprake van een auto van de zaak), maar goedgekeurd is dat de correctie bij de vennootschap plaatsvindt op basis van de autokostenfictie.
naar boven
III. Vergoeding van autokosten door de opdrachtgever of gebruik van een auto van de opdrachtgever
Ontvangt u van uw opdrachtgever een vergoeding voor het gebruik van uw auto, dan dient deze vergoeding te worden bijgeteld bij de belaste opbrengst uit de opdracht. Krijgt u de beschikking over een lease-auto van de opdrachtgever, dan heeft dit geen gevolgen voor uw eigen resultatenrekening. Voorzover de auto alleen zakelijk wordt gebruikt, is er geen bijtelling verschuldigd. Is wel sprake van privégebruik, dan bent u als freelancer of ondernemer de bijtelling (vgl. hiervoor onder I.a) verschuldigd.
naar boven
BTW correctie voor privégebruik auto van de zaak door werknemers
Een BTW-plichtige werkgever kan de BTW die aan hem in rekening wordt gebracht verrekenen met af te dragen BTW. Dit geldt ook voor de BTW over de leasefacturen. De BTW die betrekking heeft op kosten voor privédoeleinden, is echter niet aftrekbaar. Als een werknemer een bijtelling verschuldigd is wegens privégebruik van de auto, dient door de werkgever in verband met dit privégebruik een correctie te worden toegepast op de verrekende BTW.
Anders dan bij de bijtelling voor de werknemer, worden woon-werkkilometers voor de BTW correctie als privékilometers aangemerkt. Als een werknemer dus geen bijtelling voor privégebruik heeft, maar de auto wel voor woonwerkverkeer gebruikt, dient ook een correctie plaats te vinden op de BTW.
Wordt de auto privé gebruikt, dan bedraagt de BTW-correctie 25% x 12% x de catalogusprijs. Wordt de auto niet privé gebruikt, maar wel voor woon-werkverkeer dan luidt de formule 10% x 12% x de catalogusprijs.
Voor ambulante werknemers (werknemers die niet regelmatig naar een vaste arbeidsplaats reizen) kan een correctie worden toegepast op basis van 22 x 12% x catalogusprijs.
Als de auto niet voor woon-werkverkeer en ook niet privé wordt gebruikt, hoeft geen correctie plaats te vinden.
Deze berekening is een forfaitaire berekening. Als aannemelijk kan worden gemaakt, bijvoorbeeld door middel van een kilometerregistratie, dat de forfaitaire berekening tot een te hoge correctie leidt, dan mag op basis van de werkelijke kilometers worden gecorrigeerd.
Betaalt de werknemer aan de werkgever een eigen bijdrage voor privégebruik, dan dient de werkgever over het bedrag van de eigen bijdrage BTW af te dragen, zijnde 19/119 van de door de werknemer betaalde eigen bijdrage. Deze BTW kan in mindering worden gebracht op het bedrag van de BTW correctie.
Nu per 1 januari 2008 de hoogte van de bijtelling wordt aangepast naar 25 respectievelijk 14%, is het mogelijk dat de hoogte van de BTW-correctie ten aanzien van het privégebruik van de auto van de zaak door werknemers in de loop van 2008 wordt gewijzigd. In dat geval zullen wij u op deze plaats daarvan op de hoogte stellen.
naar boven
BPM
Heffing en tarief
Ingevolge de Wet Belasting Personenauto's en Motorrijtuigen is terzake van de registratie in het kentekenregister van een personenauto of motorrijtuig BPM verschuldigd. Hetzelfde geldt voor personen- of bestelauto's op buitenlands kenteken die ter beschikking staan aan een in Nederland wonende persoon of gevestigd lichaam. Per 1 februari 2008 gaat de BPM omlaag. De BPM bedraagt vanaf die datum 42,3% van de catalogusprijs exclusief BTW, verminderd met een bedrag van € 1.442,00 voor benzineauto's en vermeerderd met een bedrag van € 307,00 voor auto's met dieselmotor.
naar boven
Stimuleringsregeling roetfilters
Om de aanschaf van dieselauto's met roetfilter te stimuleren, is door de overheid een subsidieregeling in het leven geroepen. De regeling voorziet in een korting op de BPM van € 600,00 voor dieselauto's die op of na 1 juni 2005 in Nederland in gebruik zijn genomen en die zijn uitgerust met een roetfilter.
naar boven
BPM differentiatie
Met ingang van 1 februari 2008 treedt een nieuwe regeling in werking inzake CO2-differentiatie in de BPM. De regeling voorziet in een korting of extra heffing van BPM op personenauto's in verband met de CO2-uitstoot volgens het energielabel. De bedragen van de korting of extra heffing op de BPM zijn hierna weergegeven.
-
|
|
Bonus/malus
|
|
A
|
€ 1.400,00
|
bonus
|
|
B
|
€ 700,00
|
bonus
|
|
C
|
nihil
|
|
|
D
|
€ 400,00
|
malus
|
|
E
|
€ 800,00
|
malus
|
|
F
|
€ 1200,00
|
malus
|
|
G
|
€ 1600,00
|
malus
|
Het
energielabel wordt bepaald op het moment van kentekentoekenning. Het
kan voorkomen dat het energielabel op het moment van
kentekentoekenning anders is dan het label zoals voor de auto gold op
het moment van bestelling. Dit kan het gevolg zijn van het feit dat
de auto is besteld vlak voor het moment van de jaarlijkse
vaststelling van labels voor de betreffende klasse. Een andere
oorzaak kan zijn een wijziging in de Europese Type Goedkeuring van de
betreffende auto.
Een
tweede heffing betreft de zogenaamde ‘slurptax': een toeslag op
de BPM die afhankelijk is van de CO2 uitstoot van de auto. Voor
personenauto's geldt voor iedere gram CO2 uitstoot boven de 232
gram per kilometer voor benzineauto's respectievelijk 192 gram per
kilometer voor dieselauto's een toeslag op de BPM van € 110,00.
Daarnaast
wordt per 1 april 2008 de fijnstofdifferentiatie ingevoerd, waarbij
de bovengenoemde stimuleringsregeling roetfilters vervalt. Hiervoor
in de plaats komt een regeling waarbij voor een dieselauto met 0
mg/km uitstoot fijnstof een korting op de BPM geldt van € 900.
Voor elke mg/km uitstoot fijnstof wordt de korting verminderd met
€ 200.
-
|
Fijnstof
uitstoot
|
Bonus
/ malus
|
|
0
mg
|
€ 900,00
|
bonus
|
|
1
mg
|
€ 700,00
|
bonus
|
|
2
mg
|
€ 500,00
|
bonus
|
|
3
mg
|
€ 300,00
|
bonus
|
|
4
mg
|
€ 100,00
|
bonus
|
|
5
mg
|
€ 100,00
|
malus
|
|
6
mg
|
€ 300,00
|
malus
|
|
7
mg
|
€ 500,00
|
malus
|
|
Etc.
|
|
|
naar boven
BPM
en grijs kenteken
Met
ingang van 1 januari 2007 geldt voor grijskenteken auto's een
vrijstelling voor de BPM, indien de bestelauto door een ondernemer
‘meer dan bijkomstig' (lees: voor meer dan 10%) in het kader van
zijn onderneming wordt gebruikt. Hiermee is een eind gekomen aan de
omslachtige regeling dat de BPM eerst bij aanschaf diende te worden
voldaan en vervolgens kon worden teruggevraagd als aan de voorwaarden
voor teruggaaf werd voldaan.
Als de auto binnen vijf jaar na
ingebruikname niet langer door de ondernemer in het kader van de
onderneming wordt gebruikt, dient alsnog rest BPM te worden betaald.
Geen rest BPM is verschuldigd indien de auto wordt gestolen, total
loss gaat of wordt geëxporteerd.
Ingeval van verkoop van de
auto op grijskenteken binnen vijf jaar aan een particulier, is de
ondernemer de rest BPM verschuldigd. Bij verkoop aan een andere
ondernemer, bijvoorbeeld een autohandelaar, is geen rest BPM
verschuldigd.
Voor de BPM vrijstelling wordt gekeken naar de
feitelijke gebruiker van de auto. Ingeval van leasing, dient daarom
de leasemaatschappij het bewijs te kunnen leveren dat de lessee aan
wie de auto in gebruik is gegeven, ondernemer is in de zin van de Wet
Omzetbelasting en de auto meer dan bijkomstig in het kader van diens
onderneming gebruikt.
naar boven
BPM
teruggaafregeling bij export
Voor
auto's op buitenlands kenteken die niet duurzaam in Nederland
verblijven, mag ingevolge een uitspraak van het Europese Hof van
Justitie niet de volledige BPM worden geheven. De Nederlandse
wetgeving was op dit punt in strijd met het Europese recht en is
daarom aangepast met ingang van 1 januari 2007. De nieuwe regeling
houdt in dat voor auto's die op of na 16 oktober 2006 zijn
gekentekend en die na 1 februari 2007 worden geëxporteerd naar
een andere EU lidstaat of lid van de Europese Economische Ruimte
(IJsland, Liechtenstein, Noorwegen) de rest BPM zal worden
terugbetaald. Het bedrag aan rest BPM wordt bepaald aan de hand van
de afschrijvingstabel BPM.
Wanneer
een lease-auto met buitenlands kenteken wordt gereden, moet bij
invoer van de auto de volledige BPM worden voldaan. Aan het einde van
de leaseperiode kan, indien de auto wordt uitgevoerd, de rest BPM
worden teruggekregen.
naar boven
Motorrijtuigenbelasting
Heffing
en tarieven
De
Motorrijtuigenbelasting (MRB) is verschuldigd in verband met het op
naam hebben van een kenteken voor een auto of motorrijwiel. Voor de
verschuldigdheid van de MRB is het niet noodzakelijk dat de auto of
het motorrijwiel op de openbare weg wordt gebruikt. Het feit dat men
een auto of motorrijwiel bezit, levert een belastbaar feit voor de
MRB op.
Er
gelden verschillende tarieven voor de MRB, afhankelijk van het soort
auto (personen of bestel), het gewicht, de brandstof en de
provinciale opcenten. In verband met de verlaging van de BPM per 1
februari 2008 wordt de MRB exclusief provinciale opcenten verhoogd.
naar boven
BTW
over MRB
Als
het kenteken op naam staat van de lessee, maar de MRB wordt voldaan
door de lessor, is de MRB aan te merken als zogenaamde ‘doorlopende
post'. Dit is het geval als gebruik wordt gemaakt van de
hulpregistratie voor leasemaatschappijen (RTL registratie). Het
kenteken wordt dan geregistreerd op naam van de lessee, maar door de
RTL registratie wordt bereikt dat bijvoorbeeld de MRB aan de lessor
in rekening wordt gebracht en ook overige voertuig gerelateerde
verplichtingen zoals APK keuringen en verzekeringsplicht ingevolge de
WAM.
In dat geval kan lessor de MRB aan lessee zonder heffing van
BTW doorberekenen.
Als
het kenteken op naam van de lessor staat, wordt de MRB aan lessor in
rekening gebracht. In dat geval is de in de leasetermijn aan lessee
doorberekende MRB geen doorlopende post. Bij Besluit van de
staatssecretaris van Financiën (18 juli 1995, nr. VB95/1435) is
bepaald dat de MRB kan worden aangemerkt als een quasi doorlopende
post en dus eveneens zonder BTW aan de lessee kan worden berekend.
Voorwaarde is dat de MRB afzonderlijk op de factuur word vermeld en
niet meer dan de werkelijk verschuldigde MRB wordt berekend.
De
hiervoor beschreven gevallen van BTW vrije berekening van de MRB zijn
van belang als de lessee zelf geen BTW kan verrekenen.
naar boven
Diverse
fiscale regelingen
Reiskostenvergoeding
Voor
een privéauto van de werknemer kan de werkgever voor woon-werk
en zakelijke kilometers een bedrag van € 0,19 per kilometer
onbelast vergoeden. Verstrekt de werkgever geen vergoeding, dan heeft
de werknemer geen mogelijkheid om een aftrek voor reiskosten in de
inkomstenbelasting toe te passen.
De vergoeding zal worden
uitgekeerd op basis van een door de werknemer in te dienen
kilometerdeclaratie. Er bestaat de mogelijkheid om een vaste
vergoeding voor woon-werkkilometers te verstrekken, als de werknemer
tenminste 70% van de werktijd per jaar van zijn woonadres naar het
bedrijf reist. In dat geval mag een vergoeding worden verstrekt op
basis van 214 dagen per jaar maal de woon-werkafstand heen en
terug.
Wordt het woonwerkverkeer met het openbaar vervoer
afgelegd, dan kan eveneens € 0,19 per kilometer onbelast
worden vergoed. Er kan ook worden gekozen voor vergoeding van de
werkelijke kosten op basis van aan de werkgever overgelegde
vervoersbewijzen.
naar boven
Fietsregeling
Eenmaal
per drie jaar kan de werkgever onbelast de aanschafkosten van een
fiets vergoeden aan de werknemer tot een maximumbedrag van €
749,00. Voorwaarde is dat de werknemer de fiets gebruikt voor
woon-werkverkeer op meer dan de helft van het aantal dagen dat hij
naar het werk reist.
Daarnaast mag per kalenderjaar een bedrag
van € 82,00 onbelast worden vergoed voor met de fiets samenhangende
zaken zoals regenkleding, een slot, verzekering, etc.
Deze
informatie is met de meeste zorg samengesteld. Aan de inhoud kunnen
evenwel geen rechten worden ontleend, noch kunnen wij enige
aansprakelijkheid aanvaarden voor eventuele onjuiste informatie.
naar boven
|
- Realisatie Nedbase ICT